Par Jean-David Boussemaer, le 8 avril 2026 - 8 min de lecture
Si vous exercez une activité libérale au régime réel, le formulaire 2035 est au cœur de votre fiscalité. C’est lui qui permet de déterminer précisément votre résultat professionnel et, in fine, votre niveau d’imposition.
Le formulaire 2035-SD est la déclaration de résultat des professionnels relevant des bénéfices non commerciaux (BNC) et placés sous le régime de la déclaration contrôlée. Il permet à l’administration fiscale d’apprécier le résultat fiscal réel de l’activité.
Contrairement au régime micro-BNC, dans lequel l’administration applique un abattement forfaitaire sur les recettes déclarées, la 2035-SD repose sur les données réelles de l’activité. Le contribuable y déclare ses recettes effectivement encaissées ainsi que ses dépenses professionnelles déductibles.
Concrètement, ce formulaire remplit trois fonctions essentielles :
Ce montant est déterminant, car il constitue la base imposable au titre des BNC. Il est ensuite reporté dans la déclaration de revenus du foyer fiscal, notamment via le formulaire 2042-C-PRO.
Le formulaire 2035-SD doit être souscrit par les personnes, sociétés ou groupements non soumis à l’impôt sur les sociétés qui perçoivent des revenus non commerciaux et relèvent du régime de la déclaration contrôlée.
Ce régime s’applique de plein droit lorsque le contribuable ne relève plus du micro-BNC, mais il peut aussi résulter d’une option pour la déclaration contrôlée, même lorsque les recettes restent inférieures au seuil du micro-BNC.
Sont notamment concernés de nombreux professionnels exerçant une activité libérale ou assimilée : consultants, freelances, coachs, formateurs, professionnels de santé, professions juridiques, architectes, rédacteurs, designers, développeurs et autres métiers reposant principalement sur une prestation intellectuelle.
Depuis l’imposition des revenus perçus en 2024, certains associés de sociétés d’exercice libéral (SEL) doivent également déposer une déclaration 2035-SD au titre de leurs revenus BNC.
À l’inverse, les contribuables relevant du régime micro-BNC n’ont pas à déposer de 2035-SD. Ils déclarent directement leurs recettes sur la 2042-C-PRO, l’administration appliquant alors l’abattement forfaitaire prévu par le régime micro.
La 2035-SD sert à déterminer le résultat fiscal réel de l’activité. Elle ne consiste pas seulement à déclarer un chiffre d’affaires, mais à mesurer ce qu’il reste réellement après déduction des charges professionnelles admises.
Elle permet ainsi de passer d’une logique de recettes à une logique de résultat. Deux professionnels peuvent encaisser des montants comparables tout en ayant des résultats très différents selon leur niveau de charges.
La logique est la suivante : résultat = recettes encaissées − charges déductibles.
Les recettes correspondent aux sommes effectivement perçues dans le cadre de l’activité. Les charges regroupent les dépenses engagées dans l’intérêt direct de la profession et admises en déduction par les règles fiscales.
Le résultat obtenu peut être un bénéfice ou un déficit. C’est ce montant qui est pris en compte pour l’imposition des revenus professionnels dans la catégorie des BNC.
La 2035-SD ne se limite pas à un document unique. Elle s’inscrit dans une liasse fiscale BNC composée d’une déclaration principale et de plusieurs annexes.
Le remplissage de la 2035-SD suppose une comptabilité sérieuse et des pièces justificatives conservées de manière rigoureuse.
La première étape consiste à recenser l’ensemble des recettes professionnelles effectivement encaissées sur l’année. En BNC, la logique de principe est celle des encaissements et des décaissements.
La deuxième étape consiste à identifier les dépenses professionnelles déductibles. Seules les charges engagées dans l’intérêt direct de l’activité et suffisamment justifiées peuvent, en principe, être retenues.
Il convient ensuite de calculer le résultat en faisant la différence entre les recettes encaissées et les charges déductibles.
Le contribuable complète alors les annexes utiles, notamment celles relatives aux immobilisations, aux amortissements et aux éventuels retraitements fiscaux.
Enfin, la déclaration est transmise par voie dématérialisée à l’administration fiscale, soit directement depuis l’espace professionnel en ligne, soit au moyen d’un outil ou d’un intermédiaire habilité selon la situation du déclarant.
Imaginons un consultant indépendant relevant du régime de la déclaration contrôlée.
Au cours de l’année, il a encaissé 80 000 € de recettes. Dans le même temps, il a supporté 30 000 € de charges professionnelles déductibles : loyer, logiciels, déplacements, matériel et honoraires comptables.
Le calcul du résultat est le suivant :
Résultat = 80 000 € − 30 000 € = 50 000 €
Le bénéfice professionnel imposable ressort donc à 50 000 €, sous réserve d’éventuels ajustements fiscaux particuliers.
Ce montant sera ensuite reporté dans la déclaration de revenus, notamment via la 2042-C-PRO, pour être intégré à l’imposition du foyer.
La 2035-SD est une déclaration annuelle. Elle doit être déposée pour chaque exercice concerné, même en l’absence de recettes ou en cas de déficit, dès lors que le contribuable relève du régime de la déclaration contrôlée.
Le dépôt s’effectue par voie dématérialisée. Le déclarant doit respecter la date limite fixée chaque année par l’administration fiscale pour la campagne déclarative concernée.
La transmission peut être effectuée directement en ligne depuis l’espace professionnel lorsque le service est ouvert pour la situation du déclarant. Elle peut également être réalisée avec l’assistance d’un expert-comptable ou d’un prestataire habilité.
Il est essentiel de conserver l’ensemble des justificatifs comptables et fiscaux permettant d’étayer les montants déclarés en cas de demande de l’administration.
La première erreur consiste à confondre recettes encaissées et bénéfice. Les recettes ne correspondent pas au revenu net imposable : seules les charges déductibles permettent de déterminer le résultat réel.
Une autre erreur fréquente consiste à oublier certaines charges déductibles, ce qui peut majorer artificiellement le bénéfice imposable.
À l’inverse, déduire des dépenses non justifiées ou étrangères à l’activité expose à un risque de remise en cause par l’administration fiscale.
Les immobilisations et amortissements doivent également être traités avec attention. Une dépense immobilisable ne se déduit pas toujours intégralement l’année de son acquisition.
Enfin, les incohérences entre la déclaration principale et ses annexes, ou entre la 2035-SD et la 2042-C-PRO, peuvent entraîner des anomalies déclaratives et, le cas échéant, un contrôle.
La 2035-SD ne constitue pas seulement une obligation fiscale. Elle permet aussi de piloter l’activité avec davantage de précision.
En détaillant les recettes et les charges, elle met en évidence la rentabilité réelle de l’activité et les principaux postes de dépenses. Elle aide ainsi à ajuster ses tarifs, à maîtriser ses coûts et à prendre des décisions de gestion plus éclairées.
Elle joue également un rôle important dans l’optimisation fiscale, car une déclaration exacte et complète permet de ne pas supporter une imposition supérieure à celle réellement due.
Enfin, elle facilite l’anticipation de la trésorerie, puisque le résultat déclaré donne une base utile pour estimer la charge fiscale future.
Une fois la 2035-SD déposée, le résultat professionnel déterminé doit être reporté dans la déclaration de revenus du foyer fiscal, notamment au moyen de la 2042-C-PRO.
À ce stade, il ne s’agit plus de détailler les recettes et les charges, mais de reporter le résultat final retenu au titre des BNC.
Ce bénéfice ou ce déficit est alors intégré à l’ensemble des autres revenus du foyer pour le calcul de l’impôt sur le revenu, selon les règles applicables à la situation du contribuable.
Le report doit être effectué avec soin, car une discordance entre la 2035-SD et la déclaration de revenus peut entraîner des demandes de régularisation, voire un redressement.
👉 À lire : Liste des impôts et taxes que les entreprises doivent payer
Et bénéficiez de conseils d’experts, d’une plateforme de gestion sécurisée, des tarifs prénégociés et sans frais de dossier, sans honoraires et sans frais de conseils.
Souscrivez votre assurance professionnelle en ligneDans la même catégorie
Micro-entrepreneur : vous attendez d’être prêt ?
Vous pensez encore qu’il vous manque « quelque chose » pour vous lancer ? Plus de compétences, plus d’argent, plus de temps… ou simplement plus de confiance ? La vérité, c’est que vous ne serez jamais totalement prêt. Et ce n’est pas un problème.
Formulaire 2035-SD : guide pour les professions libérales en BNC
Si vous exercez une activité libérale au régime réel, le formulaire 2035 est au cœur de votre fiscalité. C’est lui qui permet de déterminer précisément votre résultat professionnel et, in fine, votre niveau d’imposition.
Formulaire 2042-C-PRO : guide complet pour les indépendants
Le formulaire 2042-C-PRO est une annexe à la déclaration de revenus classique (formulaire 2042). Il permet de déclarer les revenus professionnels non salariés perçus au cours de l’année. Il concerne notamment : les micro-entrepreneurs, les professions libérales, les commerçants et artisans, les loueurs en meublé et, plus largement, tous les indépendants soumis à l’impôt sur le revenu.
